Steuern

Die tatsächliche Einkommensteuer wird nach Ablauf des Kalenderjahres fällig, über die beim Finanzamt einzureichende Steuererklärung ermittelt und mit den erfolgten Vorauszahlungen verrechnet. Der vom Finanzamt übermittelte Einkommensteuerbescheid enthält die Höhe der tatsächlichen Steuerlast.

Für die Abgabe der Einkommensteuererklärung sind bestimmte Fristen einzuhalten. Je nachdem, ob die Steuererklärung durch die steuerpflichtige Person selbst oder einen Steuerberater durchgeführt wird, können sich unterschiedliche Abgabefristen ergeben.

Je nach Rechts- oder Unternehmensform und daraus resultierender Art der durchgeführten Buchführung kann die Übermittlung der Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung bzw. der Einnahmenüberschussrechnung erforderlich sein. Die Steuerdaten müssen auf elektronischem Wege nach amtlicher Vorschrift an das Finanzamt übermittelt werden, z.B. über ELSTER.

Ist das Betriebsfinanzamt nicht für die Einkommensbesteuerung zuständig bzw. befindet sich der Sitz einer Einzelunternehmung nicht im Einzugsbereich des für die Unternehmerin bzw. den Unternehmer zuständigen Betriebsfinanzamtes, so muss zur Ermittlung des steuerpflichtigen Einkommens eine gesonderte Feststellung erstellt werden. Das zuständige Betriebsfinanzamt erlässt daraufhin einen Feststellungsbescheid über den Gewinn oder Verlust des Unternehmens.

Beläuft sich der Umsatz des Unternehmens im Gründungs- bzw. Vorjahr auf höchstens 25.000 Euro netto und im laufenden Geschäftsjahr voraussichtlich auf maximal 100.000 Euro netto, kann es sich als Kleinunternehmen einstufen und somit von der Umsatzsteuerpflicht befreien lassen. In diesem Fall muss keine Umsatzsteuer an das Finanzamt abgeführt und ebenfalls keine Umsatzsteuervoranmeldung sowie Umsatzsteuererklärung durchgeführt werden. Ein Vorsteuerabzug ist dann aber ebenfalls nicht möglich. Neu gegründete Unternehmen können dem Finanzamt die Teilnahme an der Kleinunternehmerregelung über den Fragebogen zur steuerlichen Erfassung mitteilen. Um in den Folgejahren von der Kleinunternehmerregelung profitieren zu können, genügt im Regelfall ein formloses Schreiben an das Finanzamt.

Gewerbetreibende sind verpflichtet, die Gewerbesteuererklärung zum Jahresabschluss in elektronischer Form im amtlich vorgeschriebenen Datensatz einzureichen. Aus der Verpflichtung, eine Gewerbesteuerklärung einzureichen, kann gegebenenfalls die Pflicht zur Gewerbesteuervorauszahlung erwachsen. Die Gewerbesteuervorauszahlung setzt die Gemeinde im Steuerbescheid fest.

Verfügt ein Gewerbebetrieb über mehrere Standorte in verschiedenen Gemeinden, wird der Steuermessbetrag durch das zuständige Finanzamt zerlegt und über einen sogenannten Zerlegungsbescheid auf die hebeberechtigten Gemeinden verteilt. Laut Gewerbesteuergesetz ist es unter bestimmten Voraussetzungen möglich, dass die an der Zerlegung Beteiligten, das heißt Gemeinden und Gewerbebetrieb, einen eigenen Zerlegungsmaßstab vereinbaren. Einigen sich die Gemeinden mit dem Steuerschuldner über die Zerlegung, so wird der Steuermessbetrag nach Maßgabe der Einigung zerlegt.

Damit die Lohnsteuer vom Arbeitnehmergehalt einbehalten und an das Finanzamt abgeführt werden kann, werden einige Informationen über die Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer benötigt, wie z.B. die Steuerklasse, ggf. zu berücksichtigende Freibeträge und die evtl. Zugehörigkeit zu einer Religionsgemeinschaft. Diese Informationen werden auch als Lohnsteuerabzugsmerkmale bezeichnet und dem Arbeitgeber vom Finanzamt elektronisch zur Verfügung gestellt. Die elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale werden von der Finanzverwaltung auf Grundlage der bei den Meldebehörden gespeicherten Daten gebildet. Sollen abweichende oder weitere Lohnsteuerabzugsmerkmale beim Lohnsteuerabzug berücksichtigt werden, z.B. Werbungskosten als zu berücksichtigender Freibetrag, ist beim Finanzamt ein entsprechender Antrag zu stellen.

Unter bestimmten Voraussetzungen ist die Verwendung bzw. der Verbrauch von Alkoholerzeugnissen, Bier, Schaumwein, Zwischenerzeugnissen, Kaffee und Tabakwaren steuerfrei, wie zum Beispiel die Entnahme bzw. Herstellung als Probe oder für amtliche Untersuchungen. Darüber hinaus wird auf Antrag Steuerentlastung bereits gezahlter Verbrauchsteuer gewährt, wenn die erzeugten Waren zu gewerblichen Zwecken in einen anderen EU-Mitgliedstaat überführt werden. Werden Genussmittel des steuerrechtlich freien Verkehrs eines Mitgliedstaats zu gewerblichen Zwecken (z.B. Handel im Steuergebiet) bezogen, so gilt das sogenannte “Bestimmungslandprinzip”, das heißt, die jeweilige Steuer wird in dem Mitgliedstaat erhoben, in dem die Ware verbraucht wird. Weitere Informationen zum Handel innerhalb und außerhalb der Europäischen Union bieten die Seiten zum Thema Import und Export.

Die steuerfreie gewerbliche Verwendung von verbrauchsteuerpflichtigen Produkten bedarf einer Erlaubnis durch das zuständige Hauptzollamt. Hierzu zählt beispielsweise die Herstellung von Arzneimitteln mit Alkoholerzeugnissen durch Apothekerinnen und Apotheker.

Um Steuervergünstigungen zu erlangen, ist ein schriftlicher Antrag nach amtlich vorgeschriebenem Vordruck beim zuständigen Hauptzollamt zu stellen. Die Formulare können über das Zollportal angerufen werden. Um das Zollportal vollumfänglich nutzen zu können, ist eine Anmeldung notwendig.

Betriebe im Energiesektor haben die Möglichkeit, eine Steuerbegünstigung oder auch -befreiung zu beantragen. Strom ist beispielsweise von der Steuer befreit, wenn er aus erneuerbaren Energieträgern erzeugt und vom Betreiber der Anlage am Ort der Erzeugung entnommen wird. Darüber hinaus können energieproduzierende Betriebe entnommenen Strom steuerfrei für die Herstellung von Strom verwenden. Auch energieintensiv produzierende Unternehmen im Verkehrsbereich, wie in der Luft- und Schifffahrt sowie im öffentlichen Personennahverkehr, können Steuerbefreiung bzw. Steuerentlastung beantragen.

Um Steuerbegünstigungen zu erlangen, ist ein schriftlicher Antrag nach amtlich vorgeschriebenem Vordruck beim zuständigen Hauptzollamt zu stellen. Die Formulare können über das Zollportal angerufen werden. Um das Zollportal vollumfänglich nutzen zu können, ist eine Anmeldung notwendig.